2023-10-09 16:18:40
现将先进制造业企业增值税加计抵减政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可(kě)抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称先进制造业企业是指高新(xīn)技术企业（含所属的非法人分(fēn)支机构）中的制造业一般纳税人，高新(xīn)技术企业是指按照《科(kē)技部 财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于修订印发〈高新(xīn)技术企业认定管理(lǐ)办法〉的通知》（國(guó)科(kē)发火〔2016〕32号）规定认定的高新(xīn)技术企业。先进制造业企业具體(tǐ)名单，由各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科(kē)技、财政、税務(wù)部门确定。
二、先进制造业企业按照当期可(kě)抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
三、先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，區(qū)分(fēn)以下情形加计抵减：
抵减前的应纳税额等于零的，当期可(kě)抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可(kě)抵减加计抵减额的，当期可(kě)抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
抵减前的应纳税额大于零，且小(xiǎo)于或等于当期可(kě)抵减加计抵减额的，以当期可(kě)抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可(kě)抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
四、先进制造业企业可(kě)计提但未计提的加计抵减额，可(kě)在确定适用(yòng)加计抵减政策当期一并计提。
五、先进制造业企业出口货物(wù)劳務(wù)、发生跨境应税行為(wèi)不适用(yòng)加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
先进制造业企业兼营出口货物(wù)劳務(wù)、发生跨境应税行為(wèi)且无法划分(fēn)不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分(fēn)的全部进项税额×当期出口货物(wù)劳務(wù)和发生跨境应税行為(wèi)的销售额÷当期全部销售额
六、先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用(yòng)加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》等有(yǒu)关规定处理(lǐ)。
七、先进制造业企业同时符合多(duō)项增值税加计抵减政策的，可(kě)以择优选择适用(yòng)，但在同一期间不得叠加适用(yòng)。
特此公告。
财政部 税務(wù)总局
2023年9月3日
